De bedrijfsopvolgingsregeling in de SW 1956 is bedoeld om te voorkomen dat de continuïteit van een onderneming in gevaar komt door de heffing van schenk- of erfbelasting. Onder voorwaarden geldt een ruime vrijstelling (100%/75%) voor verkregen ondernemingsvermogen. Juist vanwege het aanzienlijke financiële belang van deze faciliteit en de daaraan verbonden voorwaarden beïnvloedt de BOR niet alleen de fiscale vormgeving van een bedrijfsopvolging, maar ook de keuzes die ondernemers en hun familie maken. Dat is niet altijd wenselijk. In dit artikel wordt aan de hand van verschillende praktijkvoorbeelden besproken op welke wijze de BOR het bedrijfsopvolgingsproces en de familiedynamiek beïnvloedt.
Leerdoelen
Na bestudering van dit artikel weet u:
- dat het wenselijke bedrijfsopvolgingsproces of -tijdstip kan botsen met de voorwaarden van de BOR;
- op welke wijze de BOR het bedrijfsopvolgingsproces en de keuzes van ondernemers en hun familie beïnvloedt en waarover u het gesprek moet aangaan;
- welke oplossingen u heeft om te voorkomen dat de bezitseis de BOR bij de bedrijfsopvolging frustreert;
- welke civielrechtelijke, fiscale en governancevraagstukken zich voordoen bij de overdracht van een familiebedrijf en welke invloed de BOR daarop heeft;
- wat de voor- en nadelen zijn van tijdelijke gezamenlijke eigendom ter optimale benutting van de BOR en wat u moet bespreken;
- dat u ondernemers moet adviseren over de gevolgen van verschillende opvolgingsscenario’s, waarbij zowel de wensen van de familie als de fiscale gevolgen worden betrokken.
